Италия: фиксированный налог для новых резидентов (ст. 24-bis)

• Amendments to the substitute tax on income earned abroad by new residents — CMS Law, 2024
• Flat tax on foreign income of new residents doubled to €200,000 — Morri Rossetti, 2024

Контекст

Италия ввела режим фиксированного налога для новых резидентов в 2017 году (статья 24-bis Единого закона о подоходном налоге), чтобы конкурировать с британским статусом non-dom и привлекать состоятельных людей в Милан и другие города.

Программа стала одной из самых заметных в Европе среди инструментов для владельцев крупного капитала.

Проблема

Владельцу глобальных активов сложно предсказать налог: доход поступает из многих стран, ставки прогрессивные, отчётность громоздкая. Италия предлагает предсказуемость — фиксированную сумму вместо расчёта по каждому источнику.

Право на режим есть у тех, кто не был налоговым резидентом Италии как минимум 9 из последних 10 лет.

Решение

Выбравший режим платит единый замещающий налог на весь доход из иностранных источников — независимо от его размера. Ставка составляла 100 000 евро в год; для тех, кто перенёс налоговое резидентство после 10 августа 2024 года, она удвоена до 200 000 евро (декрет-закон от 7 августа 2024 года). Уже участвующие резиденты сохраняют прежние 100 000 евро.

Режим действует до 15 лет с года получения резидентства. За каждого члена семьи можно доплатить фиксированные 25 000 евро в год, распространив льготу и на них. Итальянский доход при этом облагается по обычным правилам.

Результат

Единый фиксированный налог на весь зарубежный доход — 100 000 евро в год, удвоенный до 200 000 евро для переехавших после 10 августа 2024 года, на срок до 15 лет.

Уроки для индустрии

1. Фиксированная сумма выгодна только при действительно крупном зарубежном доходе — иначе обычный расчёт может оказаться дешевле.
2. Ставку могут поднять: с 2017 по 2024 год порог удвоился, и уже обсуждаются дальнейшие изменения.
3. Итальянский доход и прирост от «квалифицированных» долей в первые годы остаются вне льготы — режим касается зарубежного дохода.

Частые вопросы