Itália: o imposto fixo para novos residentes (art. 24-bis)
Um imposto fixo único sobre todo o rendimento estrangeiro — 100.000 euros por ano, duplicado para 200.000 para quem se muda após 10 de agosto de 2024, até 15 anos.
- Amendments to the substitute tax on income earned abroad by new residents — CMS Law, 2024
- Flat tax on foreign income of new residents doubled to €200,000 — Morri Rossetti, 2024
Contexto
A Itália introduziu um regime de imposto fixo para novos residentes em 2017 (artigo 24-bis do Texto Único do Imposto sobre o Rendimento) para competir com o estatuto non-dom britânico e atrair pessoas abastadas para Milão e outras cidades.
O programa tornou-se uma das ferramentas mais visíveis da Europa para grandes patrimónios.
Problema
Para um proprietário de ativos globais, o imposto é difícil de prever: o rendimento vem de muitos países, as taxas são progressivas, a declaração é pesada. A Itália oferece previsibilidade — um valor fixo em vez de um cálculo por fonte.
O regime está aberto a quem não foi residente fiscal italiano durante pelo menos 9 dos 10 anos anteriores.
Solução
Quem opta paga um único imposto substitutivo sobre todo o rendimento de fonte estrangeira — seja qual for o seu valor. A taxa era de 100.000 euros por ano; para quem transferiu a residência fiscal após 10 de agosto de 2024 duplica para 200.000 euros (decreto-lei de 7 de agosto de 2024). Os residentes já no regime mantêm os 100.000 anteriores.
O regime dura até 15 anos a partir do ano de aquisição da residência. Cada familiar pode ser incluído por 25.000 euros fixos por ano, estendendo-lhes o benefício. O rendimento de fonte italiana é tributado pelas regras ordinárias.
Resultado
Um imposto fixo único sobre todo o rendimento estrangeiro — 100.000 euros por ano, duplicado para 200.000 para quem se muda após 10 de agosto de 2024, até 15 anos.
Lições aprendidas
- O valor fixo compensa apenas com um rendimento estrangeiro realmente grande — caso contrário o cálculo ordinário pode sair mais barato.
- A taxa pode subir: entre 2017 e 2024 o nível duplicou, e já se discutem mais alterações.
- O rendimento de fonte italiana, e as mais-valias de participações "qualificadas" nos primeiros anos, ficam fora do benefício — o regime cobre o rendimento estrangeiro.
Perguntas frequentes
A duplicação para 200.000 € afeta quem já está no regime?
Não. A duplicação aplica-se apenas a quem transferiu a residência fiscal para a Itália após 10 de agosto de 2024. Quem aderiu antes continua a pagar 100.000 € por ano.
O imposto fixo cobre o rendimento de fonte italiana?
Não. O imposto substitutivo cobre apenas o rendimento de fonte estrangeira. O rendimento de fonte italiana é tributado às taxas progressivas ordinárias do país.