Italie : l'impôt forfaitaire pour nouveaux résidents (art. 24-bis)
Un impôt forfaitaire unique sur tous les revenus étrangers — 100 000 euros par an, doublé à 200 000 pour ceux s'installant après le 10 août 2024, pendant 15 ans maximum.
- Amendments to the substitute tax on income earned abroad by new residents — CMS Law, 2024
- Flat tax on foreign income of new residents doubled to €200,000 — Morri Rossetti, 2024
Contexte
L'Italie a instauré un régime d'impôt forfaitaire pour nouveaux résidents en 2017 (article 24-bis du Texte unique de l'impôt sur le revenu) afin de concurrencer le statut non-dom britannique et d'attirer les personnes fortunées à Milan et dans d'autres villes.
Le programme est devenu l'un des outils les plus visibles d'Europe pour les grands patrimoines.
Problème
Pour un détenteur d'actifs mondiaux, l'impôt est difficile à prévoir : les revenus viennent de nombreux pays, les taux sont progressifs, la déclaration est lourde. L'Italie offre de la prévisibilité — un montant fixe au lieu d'un calcul par source.
Le régime est ouvert à ceux qui n'ont pas été résidents fiscaux italiens pendant au moins 9 des 10 années précédentes.
Solution
Celui qui opte paie un impôt de substitution unique sur tous les revenus de source étrangère — quel qu'en soit le montant. Le taux était de 100 000 euros par an ; pour ceux ayant transféré leur résidence fiscale après le 10 août 2024, il est doublé à 200 000 euros (décret-loi du 7 août 2024). Les résidents déjà dans le régime conservent les 100 000 précédents.
Le régime dure jusqu'à 15 ans à compter de l'année d'acquisition de la résidence. Chaque membre de la famille peut être ajouté pour 25 000 euros fixes par an, leur étendant l'avantage. Les revenus de source italienne sont imposés selon les règles ordinaires.
Résultat
Un impôt forfaitaire unique sur tous les revenus étrangers — 100 000 euros par an, doublé à 200 000 pour ceux s'installant après le 10 août 2024, pendant 15 ans maximum.
Leçons
- Le montant fixe n'est rentable qu'avec des revenus étrangers réellement importants — sinon le calcul ordinaire peut être moins cher.
- Le taux peut augmenter : entre 2017 et 2024 le niveau a doublé, et d'autres changements sont déjà discutés.
- Les revenus de source italienne, et les plus-values sur participations "qualifiées" les premières années, restent hors de l'avantage — le régime couvre les revenus étrangers.
Questions fréquentes
Le doublement à 200 000 € touche-t-il ceux déjà dans le régime ?
Non. Le doublement ne s'applique qu'à ceux ayant transféré leur résidence fiscale en Italie après le 10 août 2024. Ceux entrés plus tôt continuent de payer 100 000 € par an.
L'impôt forfaitaire couvre-t-il les revenus de source italienne ?
Non. L'impôt de substitution ne couvre que les revenus de source étrangère. Les revenus de source italienne sont imposés aux taux progressifs ordinaires du pays.