Italia: el impuesto fijo para nuevos residentes (art. 24-bis)
Un impuesto fijo único sobre toda la renta extranjera — 100.000 euros al año, duplicado a 200.000 para quienes se mudan tras el 10 de agosto de 2024, hasta 15 años.
- Amendments to the substitute tax on income earned abroad by new residents — CMS Law, 2024
- Flat tax on foreign income of new residents doubled to €200,000 — Morri Rossetti, 2024
Contexto
Italia introdujo un régimen de impuesto fijo para nuevos residentes en 2017 (artículo 24-bis del Texto Único del Impuesto sobre la Renta) para competir con el estatus non-dom británico y atraer a personas adineradas a Milán y otras ciudades.
El programa se convirtió en una de las herramientas más visibles de Europa para grandes patrimonios.
Problema
Para un propietario de activos globales, el impuesto es difícil de prever: la renta llega de muchos países, los tipos son progresivos, la declaración es pesada. Italia ofrece previsibilidad — una cantidad fija en lugar de un cálculo por fuente.
El régimen está abierto a quienes no fueron residentes fiscales italianos durante al menos 9 de los 10 años anteriores.
Solución
Quien opta paga un único impuesto sustitutivo sobre toda la renta de fuente extranjera — sea cual sea su cuantía. El tipo era de 100.000 euros al año; para quienes trasladaron su residencia fiscal tras el 10 de agosto de 2024 se duplica a 200.000 euros (decreto-ley de 7 de agosto de 2024). Los residentes ya acogidos conservan los 100.000 anteriores.
El régimen dura hasta 15 años desde el año de adquisición de la residencia. Cada familiar puede añadirse por 25.000 euros fijos al año, extendiéndoles el beneficio. La renta de fuente italiana tributa por las reglas ordinarias.
Resultado
Un impuesto fijo único sobre toda la renta extranjera — 100.000 euros al año, duplicado a 200.000 para quienes se mudan tras el 10 de agosto de 2024, hasta 15 años.
Lecciones aprendidas
- La cantidad fija compensa solo con una renta extranjera realmente grande — de lo contrario el cálculo ordinario puede salir más barato.
- El tipo puede subir: entre 2017 y 2024 el nivel se duplicó, y ya se debaten más cambios.
- La renta de fuente italiana, y las plusvalías de participaciones "cualificadas" en los primeros años, quedan fuera del beneficio — el régimen cubre la renta extranjera.
Preguntas frecuentes
¿La duplicación a 200.000 € afecta a quienes ya están en el régimen?
No. La duplicación solo se aplica a quienes trasladaron su residencia fiscal a Italia tras el 10 de agosto de 2024. Los que se acogieron antes siguen pagando 100.000 € al año.
¿El impuesto fijo cubre la renta de fuente italiana?
No. El impuesto sustitutivo cubre solo la renta de fuente extranjera. La renta de fuente italiana tributa a los tipos progresivos ordinarios del país.