إيطاليا: الضريبة الثابتة للمقيمين الجدد (المادة 24-bis)

• Amendments to the substitute tax on income earned abroad by new residents — CMS Law, 2024
• Flat tax on foreign income of new residents doubled to €200,000 — Morri Rossetti, 2024

السياق

استحدثت إيطاليا نظام الضريبة الثابتة للمقيمين الجدد عام 2017 (المادة 24-bis من القانون الموحد لضريبة الدخل) لمنافسة وضع «non-dom» البريطاني وجذب الأثرياء إلى ميلانو ومدن أخرى.

وأصبح البرنامج من أبرز أدوات أوروبا لأصحاب رؤوس الأموال الكبيرة.

المشكلة

بالنسبة لمالك أصول عالمية، يصعب التنبؤ بالضريبة: الدخل يأتي من دول عديدة، والمعدلات تصاعدية، والإقرارات ثقيلة. تقدّم إيطاليا قابلية للتنبؤ — مبلغ ثابت بدلاً من حساب لكل مصدر.

ويُتاح النظام لمن لم يكونوا مقيمين ضريبيين في إيطاليا لمدة لا تقل عن 9 من السنوات العشر السابقة.

الحل

يدفع من يختار النظام ضريبة بديلة موحدة على كامل الدخل من مصادر أجنبية — أياً كان حجمه. كان المعدل 100 ألف يورو سنوياً؛ ولمن نقلوا إقامتهم الضريبية بعد 10 أغسطس 2024 تضاعف إلى 200 ألف يورو (مرسوم بقانون في 7 أغسطس 2024). ويحتفظ المقيمون الموجودون في النظام بمبلغ 100 ألف السابق.

يستمر النظام حتى 15 عاماً من سنة الحصول على الإقامة. ويمكن إضافة كل فرد من الأسرة مقابل 25 ألف يورو ثابتة سنوياً، بما يمدّ الميزة إليهم. أما الدخل من مصدر إيطالي فيُفرَض عليه وفق القواعد العادية.

النتيجة

ضريبة ثابتة موحدة على كامل الدخل الأجنبي — 100 ألف يورو سنوياً، تضاعفت إلى 200 ألف لمن ينتقلون بعد 10 أغسطس 2024، لمدة تصل إلى 15 عاماً.

الدروس المستفادة

1. لا يكون المبلغ الثابت مجدياً إلا مع دخل أجنبي كبير فعلاً — وإلا فقد يكون الحساب العادي أرخص.
2. قد يرتفع المعدل: بين 2017 و2024 تضاعف المستوى، وتُناقَش بالفعل تغييرات أخرى.
3. الدخل من مصدر إيطالي، ومكاسب الحصص «المؤهلة» في السنوات الأولى، تبقى خارج الميزة — فالنظام يغطي الدخل الأجنبي.

الأسئلة الشائعة